บัญชีย่อยสูงกว่าบัญชีคุม บันทึกยังไงดีครับ

ไปไม่เป้นจริงๆ เพราะถ้าตามปกติมีแต่เจอลูกหนี้สูงกว่า โดยจะบันทึก
Dr.ลูกหนี้เงินให้กู้คลาดเคลื่อน    xxxx
     Cr.ค่าเผื่อหนี้เงินให้กู้คลาดเคลื่อน    xxxx

แต่ในกรณีที่บัญชีย่อยทุนเรือนหุ้นสูงกว่าบัญชีคุม(บัญชีแยกประเภททั่วไป) และยังไม่มีผู้รับผิดชอบจะบันทึกยังไงดีครับ
ถ้าจะให้ลองปรับจะกรณีลูกหนี้  รู้สึกมันแปลกๆ
Dr.ทุนเรือนหุ้นคลาดเคลื่อน    xxxx
     Cr.ค่าเผื่อหนี้ทุนเรือนหุ้นคลาดเคลื่อน    xxxx

บัญชีทุนไปอยู่ด้าน Dr. มันเป็นไปได้ไหมครับ 
ถ้าได้จะแสดงในงบการเงินถือเป็นสท.หมุนเวียนหรือไม่ครับ